Trong hoạt động kinh doanh, một câu hỏi thường gặp đối với các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ đào tạo là: dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không? Bài viết của Kế Toán 5T sẽ giải đáp thắc mắc này một cách chi tiết, giúp chủ doanh nghiệp hiểu rõ nghĩa vụ thuế của mình.
Dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không?
Theo Khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC, các hoạt động dạy học và dạy nghề được quy định cụ thể như sau:
“Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.“
Như vậy, có thể khẳng định rõ ràng: dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không? Câu trả lời là KHÔNG. Các dịch vụ đào tạo nêu trên thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Để hiểu rõ hơn về vấn đề này, chúng ta cần xem xét dịch vụ đào tạo trong bối cảnh rộng hơn của các đối tượng không chịu thuế GTGT. Theo Điều 5 Luật Thuế GTGT 2008 (được sửa đổi, bổ sung qua các năm), có tổng cộng 26 đối tượng không chịu thuế GTGT, trong đó dịch vụ đào tạo là đối tượng thứ 14. Cụ thể, điểm 14 quy định: “Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật.”
Tuy nhiên vẫn có trường hợp ngoại lệ:
Lưu ý quan trọng: Trường hợp cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ KHÔNG thuộc quy trình đào tạo thì thuộc đối tượng CHỊU thuế GTGT.
Đây là điểm cần đặc biệt chú ý khi xác định nghĩa vụ thuế cho dịch vụ đào tạo của doanh nghiệp.
Phạm vi áp dụng đối với dịch vụ đào tạo không chịu thuế GTGT
Để hiểu rõ hơn về câu hỏi dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không, chúng ta cần xem xét phạm vi của quy định này:
- Dạy học các cấp từ mầm non đến trung học phổ thông: Tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh. Các khoản thu khác dưới hình thức thu hộ, chi hộ.
- Hoạt động đào tạo của cơ sở đào tạo: Tổ chức thi và cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo. Khoản thu về ở nội trú của học sinh, sinh viên, học viên.
- Trường hợp đặc biệt: Cơ sở đào tạo không trực tiếp tổ chức đào tạo nhưng tổ chức thi, cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo.
Thời điểm xác định thuế GTGT đối với dịch vụ đào tạo
Trong trường hợp dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT, thời điểm xác định thuế GTGT được quy định tại Điều 5 Nghị định 209/2013/NĐ-CP như sau:
- Thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ; hoặc
- Thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ
Quy định này áp dụng không phân biệt doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa.
Ví dụ thực tế trả lời câu hỏi dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không
Để minh họa rõ hơn về câu hỏi dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không, chúng ta xem xét trường hợp của công ty ông Nguyễn Văn Toàn tại Hà Nội:
Công ty hoạt động trong lĩnh vực đào tạo các nghiệp vụ như:
- Sử dụng phần mềm tin học văn phòng (Word, Excel, PowerPoint)
- Nghiệp vụ xây dựng (AutoCAD, Revit)
- Lập dự toán, lập hồ sơ dự thầu
Công ty đã đăng ký ngành nghề kinh doanh: “Giáo dục khác chưa được phân vào đâu”.
Theo hướng dẫn từ Bộ Tài chính, trường hợp các hoạt động đào tạo về kỹ năng nghiệp vụ của công ty ông Toàn là hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo Khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp đào tạo
Khi xác định liệu dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
- Xác định chính xác loại hình dịch vụ đào tạo: Dịch vụ này có thuộc phạm vi “dạy học, dạy nghề” theo quy định không? Có phải là hoạt động đào tạo kỹ năng, bồi dưỡng chuyên môn không?
- Xác định đúng quy trình đào tạo: Nếu có tổ chức thi và cấp chứng chỉ, hoạt động này có nằm trong quy trình đào tạo không?
- Xuất hóa đơn phù hợp: Nếu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, hóa đơn cần ghi rõ “Không chịu thuế GTGT”. Nếu chỉ cung cấp dịch vụ thi, cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào tạo, hóa đơn cần tính thuế GTGT.
Một số lưu ý quan trọng về thuế dịch vụ đào tạo
Khi thực hiện nghĩa vụ thuế cho đơn vị giáo dục đào tạo, cần lưu ý:
- Phân biệt rõ quy trình đào tạo: Khi trả lời câu hỏi dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không, điều quan trọng là phải xác định rõ quy trình đào tạo. Nếu dịch vụ thi và cấp chứng chỉ là một phần của quy trình đào tạo, thì không chịu thuế GTGT. Ngược lại, nếu chỉ là dịch vụ thi và cấp chứng chỉ độc lập, không thuộc quy trình đào tạo, thì phải chịu thuế GTGT.
- Hồ sơ pháp lý: Doanh nghiệp cần đảm bảo có đầy đủ hồ sơ pháp lý chứng minh hoạt động đào tạo của mình tuân thủ quy định pháp luật về giáo dục, dạy nghề.
- Tham vấn cơ quan thuế: Trong trường hợp còn vướng mắc về việc dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không, doanh nghiệp nên liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn cụ thể.
Xem thêm:
Từ những phân tích trên, có thể kết luận rõ ràng về câu hỏi dịch vụ đào tạo có chịu thuế GTGT không. Theo quy định tại Khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC, dịch vụ đào tạo thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT với điều kiện là hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật. Tuy nhiên, cần lưu ý trường hợp ngoại lệ: dịch vụ thi và cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào tạo sẽ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Nếu còn thắc mắc, hãy liên hệ với Kế Toán 5T để được tư vấn chi tiết và phù hợp với trường hợp cụ thể của doanh nghiệp bạn.
