Quá trình giải thể doanh nghiệp là thời điểm phức tạp liên quan đến nhiều nghĩa vụ tài chính. Một trong những câu hỏi thường gặp của chủ doanh nghiệp là liệu doanh nghiệp giải thể có phải nộp thuế môn bài không? Bài viết dưới đây của Kế Toán 5T sẽ giải đáp thắc mắc này dựa trên quy định pháp luật hiện hành. Cùng theo dõi!
Doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh có phải nộp lệ phí môn bài không?
Trước khi tìm hiểu về doanh nghiệp giải thể có phải nộp thuế môn bài không, chúng ta hãy làm rõ trường hợp doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh.
Theo Khoản 3 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 65/2020/TT-BTC), doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động kinh doanh không phải nộp lệ phí môn bài năm tạm ngừng kinh doanh nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
- Có văn bản xin tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh gửi len cơ quan thuế hoặc cơ quan đăng ký kinh doanh
- Văn bản phải được gửi trước thời hạn phải nộp lệ phí (ngày 30/01 hàng năm)
- Chưa nộp lệ phí môn bài của năm xin tạm ngừng hoạt động
Nếu không đáp ứng đủ các điều kiện trên, doanh nghiệp vẫn phải nộp lệ phí môn bài cả năm.
Doanh nghiệp giải thể có phải nộp thuế môn bài không?
Đối với doanh nghiệp đang trong quá trình giải thể, các quy định hiện hành không đề cập cụ thể đến việc miễn lệ phí môn bài cho trường hợp này. Tuy nhiên, có thể áp dụng tương tự như trường hợp tạm ngừng kinh doanh.
Theo các chuyên gia tư vấn pháp lý, trong quá trình giải thể công ty, doanh nghiệp vẫn phải hoàn tất các nghĩa vụ với cơ quan thuế và các nghĩa vụ hợp đồng. Do đó, cách tốt nhất là thông báo giải thể sớm với cơ quan thuế để hoàn tất thủ tục giải thể và không phải đóng lệ phí môn bài cho năm tiếp theo.
Như vậy, với câu hỏi doanh nghiệp giải thể có phải nộp thuế môn bài không, doanh nghiệp sẽ được miễn nếu gửi thông báo giải thể đến cơ quan thuế trước ngày 30/01 của năm đó.
Doanh nghiệp sau khi giải thể có được hoàn lại lệ phí môn bài đã nộp không?
Theo quy định tại Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (được sửa đổi bởi điểm b khoản 2 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP) về mức thu lệ phí môn bài, không có điều khoản nào đề cập đến việc hoàn thuế môn bài khi doanh nghiệp giải thể.
Điều này có nghĩa là nếu doanh nghiệp đã nộp lệ phí môn bài cho cả năm, sau đó quyết định giải thể trong năm đó, doanh nghiệp sẽ không được hoàn lại phần lệ phí môn bài tương ứng với thời gian còn lại trong năm.
Các quy định về khai, nộp lệ phí môn bài doanh nghiệp
Để hiểu rõ hơn về vấn đề doanh nghiệp giải thể có phải nộp thuế môn bài không, chúng ta cần nắm được các quy định chung về khai, nộp lệ phí môn bài:
Thời điểm khai lệ phí môn bài
Theo Điều 5 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (sửa đổi bởi khoản 3 và khoản 4 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP):
- Khai lệ phí môn bài một lần khi người nộp lệ phí mới ra hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập
- Người nộp lệ phí mới ra hoạt động hoặc mới thành lập khai và nộp Tờ khai cho cơ quan thuế trước ngày 30/01 năm sau năm mới ra hoạt động hoặc mới thành lập
- Người nộp lệ phí đang hoạt động không phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài cho các năm tiếp theo nếu không có thay đổi về mức lệ phí phải nộp
Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30/01 hàng năm.
Trường hợp được miễn lệ phí môn bài
Theo Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP), các trường hợp được miễn lệ phí môn bài bao gồm:
- Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá
- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp
- Quỹ tín dụng nhân dân, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã, doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi
- Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong thời hạn 03 năm
Tuy nhiên, không có quy định riêng về miễn lệ phí môn bài cho doanh nghiệp đang trong quá trình giải thể.
Mức thu lệ phí môn bài hiện hành
Để có cái nhìn đầy đủ, dưới đây là mức thu lệ phí môn bài theo quy định hiện hành:
Đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ:
- Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm
- Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm
- Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm
Đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh:
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm
Cách doanh nghiệp giải thể không phải nộp lệ phí môn bài
Dựa trên các quy định trên, chủ doanh nghiệp có thể thực hiện các bước sau để không phải nộp lệ phí môn bài trong quá trình giải thể:
- Thông báo giải thể sớm: Gửi thông báo giải thể đến cơ quan thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh trước ngày 30/01 của năm đó.
- Hoàn tất nghĩa vụ thuế hiện tại: Đảm bảo đã hoàn tất các nghĩa vụ thuế khác với cơ quan thuế trước khi hoàn tất thủ tục giải thể.
- Lưu ý về thời gian giải thể: Nếu thủ tục giải thể kéo dài sang năm tiếp theo, doanh nghiệp cần lưu ý về việc nộp lệ phí môn bài cho năm mới. Trong trường hợp này, việc thông báo sớm với cơ quan thuế là rất quan trọng.
Để hiểu rõ hơn vấn đề doanh nghiệp giải thể có phải nộp thuế môn bài không, hãy xem xét một số tình huống cụ thể:
Công ty A bắt đầu thủ tục giải thể vào tháng 11/2024. Nếu thủ tục giải thể kéo dài đến tháng 2/2025, công ty A cần:
- Thông báo giải thể với cơ quan thuế trước ngày 30/01/2025
- Nếu không thông báo, công ty vẫn phải nộp lệ phí môn bài cho năm 2025
Công ty B đã nộp lệ phí môn bài cho năm 2025 vào tháng 1/2025, sau đó quyết định giải thể vào tháng 3/2025. Trong trường hợp này, công ty B sẽ không được hoàn lại phần lệ phí môn bài đã nộp.
Công ty C bắt đầu thủ tục giải thể vào tháng 12/2024, gửi thông báo giải thể đến cơ quan thuế vào ngày 15/01/2025, và hoàn tất giải thể vào tháng 6/2025. Trong trường hợp này, công ty C không phải nộp lệ phí môn bài cho năm 2025.
Một số câu hỏi khác
Nếu công ty giải thể giữa năm, phải nộp lệ phí môn bài cho năm sau không?
Nếu thủ tục giải thể hoàn tất trong năm hiện tại, công ty không phải nộp lệ phí môn bài cho năm sau. Tuy nhiên, nếu thủ tục giải thể kéo dài sang năm sau, công ty cần thông báo với cơ quan thuế trước ngày 30/01 của năm sau để không phải nộp lệ phí môn bài.
Công ty đang trong quá trình phá sản có phải nộp lệ phí môn bài không?
Tương tự như trường hợp giải thể, pháp luật hiện hành không có quy định cụ thể về miễn lệ phí môn bài cho doanh nghiệp đang trong quá trình phá sản. Tuy nhiên, doanh nghiệp có thể gửi văn bản đến cơ quan thuế trước ngày 30/01 hàng năm để được xem xét miễn lệ phí môn bài.
Trên đây là giải đáp chi tiết cho câu hỏi doanh nghiệp giải thể có phải nộp thuế môn bài không. Để tránh rủi ro về thuế, chủ doanh nghiệp nên chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể trong trường hợp của mình, bởi mỗi doanh nghiệp có thể có những đặc thù riêng ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế. Nếu còn bất cứ thắc mắc nào, hãy liên hệ Kế Toán 5T để được tư vấn nhé!
