Thông tư 32 hướng dẫn Nghị định 70 đã chính thức có hiệu lực từ ngày 01/6/2025, mang đến nhiều thay đổi quan trọng trong lĩnh vực hóa đơn điện tử. Bộ Tài chính ban hành Thông tư 32/2025/TT-BTC nhằm hướng dẫn chi tiết việc thực hiện Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Đây là những quy định mới mà các doanh nghiệp và kế toán viên cần nắm vững để tuân thủ đúng pháp luật. Cùng Kế Toán 5T tìm hiểu trong bài viết dưới đây!
Tổng quan về Thông tư 32/2025/TT-BTC
Thông tư 32/2025/TT-BTC được Bộ Tài chính ban hành ngày 31/5/2025, có tác dụng thay thế Thông tư 78/2021/TT-BTC. Văn bản này hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế 2019 và các nghị định liên quan. Thông tư 32 hướng dẫn Nghị định 70 chi tiết các quy định mới về hóa đơn và chứng từ điện tử.
Nghị định 70/2025/NĐ-CP được Chính phủ ban hành ngày 20/3/2025, sửa đổi bổ sung Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Hai văn bản này tạo thành khung pháp lý hoàn chỉnh cho việc sử dụng hóa đơn điện tử trong thời gian tới.
Những điểm mới quan trọng trong Thông tư 32/2025/TT-BTC
Thay đổi về ủy nhiệm lập hóa đơn
Theo quy định mới, người bán không còn bắt buộc phải là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế để được ủy nhiệm lập hóa đơn. Điều này tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các đối tượng muốn ủy nhiệm việc lập hóa đơn. Đồng thời, bên thứ ba nhận ủy nhiệm cũng không nhất thiết phải có quan hệ liên kết với người bán.
Bổ sung ký hiệu hóa đơn thương mại điện tử
Thông tư 32 hướng dẫn Nghị định 70 đã bổ sung mẫu số 7 cho hóa đơn thương mại điện tử. Ký hiệu loại hóa đơn chữ X được áp dụng riêng cho hóa đơn thương mại điện tử. Ví dụ cụ thể: Ký hiệu 7K25XAB thể hiện hóa đơn thương mại điện tử loại không có mã, được lập năm 2025 do doanh nghiệp đăng ký.
Mở rộng phạm vi áp dụng hóa đơn điện tử
Các trường hợp mới được áp dụng hóa đơn điện tử bao gồm:
- Bán sản phẩm phái sinh có số lượng lớn, phát sinh thường xuyên
- Dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp
- Dịch vụ của Sở Giao dịch hàng hóa
- Cho thuê tài chính phải chịu thuế GTGT với các yêu cầu cụ thể về hóa đơn đầu vào
Quy định chi tiết về hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế
Hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế được chia thành 3 phần rõ ràng:
Phần A – Dành cho doanh nghiệp bán hàng:
- Thông tin doanh nghiệp và khách hàng nước ngoài đầy đủ
- Chi tiết hàng hóa với nhãn hiệu, xuất xứ, số máy (nếu có)
- Thông tin thanh toán cụ thể theo từng hình thức
Phần B – Dành cho cơ quan hải quan:
- Ghi nhận kết quả kiểm tra hàng hóa
- Xác định số thuế GTGT được hoàn
- Thông tin công chức thực hiện kiểm tra
Phần C – Dành cho ngân hàng đại lý:
- Thông tin chuyến bay/tàu xuất cảnh
- Số tiền thuế thực tế hoàn trả
- Hình thức và thời điểm thanh toán
Tiêu chí xác định rủi ro thuế cao
Thông tư 32 hướng dẫn Nghị định 70 quy định 5 tiêu chí xác định rủi ro cao về thuế:
- Tiêu chí 1: Chủ sở hữu hoặc người đại diện có hành vi gian lận, mua bán hóa đơn
- Tiêu chí 2: Thuộc danh sách giao dịch đáng ngờ theo Luật Phòng chống rửa tiền 2022
- Tiêu chí 3: Địa chỉ trụ sở không cụ thể hoặc đặt tại chung cư không được phép kinh doanh
- Tiêu chí 4: Có liên quan đến người nộp thuế đã ngừng hoạt động hoặc vi phạm về thuế
- Tiêu chí 5: Có dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định
Chuyển đổi chứng từ khấu trừ thuế TNCN
Từ ngày 01/6/2025, các tổ chức khấu trừ thuế TNCN phải ngừng sử dụng chứng từ cũ. Việc chuyển sang chứng từ khấu trừ TNCN điện tử theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP là bắt buộc.
Những thay đổi chính trong Nghị định 70/2025/NĐ-CP
Mở rộng đối tượng áp dụng
Nghị định 70 đã bổ sung nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam vào đối tượng áp dụng. Các nhà cung cấp này hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số có thể đăng ký tự nguyện sử dụng hóa đơn điện tử.
Bổ sung loại hóa đơn mới
Doanh nghiệp chế xuất được quy định cụ thể về loại hóa đơn sử dụng. Hóa đơn thương mại điện tử chính thức được bổ sung vào danh mục các loại hóa đơn được phép sử dụng.
Điều chỉnh thời điểm lập hóa đơn
Nhiều quy định mới về thời điểm lập hóa đơn được bổ sung:
- Đối với xuất khẩu hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn được xác định rõ ràng hơn.
- Dịch vụ cho tổ chức nước ngoài: Áp dụng thời điểm hoàn thành cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
- Hoạt động bảo hiểm: Có quy định riêng về thời điểm lập hóa đơn phù hợp với đặc thù ngành.
- Kinh doanh vé số: Thời điểm lập hóa đơn được điều chỉnh cho phù hợp với hình thức bán vé số truyền thống.
- Hoạt động casino, trò chơi điện tử: Có thời điểm lập hóa đơn riêng biệt.
- Hoạt động cho vay: Thời điểm lập hóa đơn theo kỳ hạn thu lãi trong hợp đồng tín dụng.
Cập nhật nội dung hóa đơn
Thông tin người mua được bổ sung số định danh cá nhân hoặc mã số đơn vị có quan hệ ngân sách. Tên hàng hóa, dịch vụ có quy định chi tiết hơn cho từng ngành nghề cụ thể.
Đối với các dịch vụ như điện, nước, viễn thông, ngân hàng, bảo hiểm có quy định riêng về nội dung hóa đơn. Thời điểm ký số và gửi cơ quan thuế được quy định rõ ràng khi khác với thời điểm lập hóa đơn.
Hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền
Đối tượng sử dụng hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền được mở rộng. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên phải sử dụng loại hóa đơn này.
Doanh nghiệp có hoạt động bán hàng trực tiếp đến người tiêu dùng cũng thuộc đối tượng áp dụng. Điều này bao gồm trung tâm thương mại, siêu thị, nhà hàng, khách sạn và các dịch vụ khác.
Thay thế và điều chỉnh hóa đơn
Quy định về thay thế, điều chỉnh hóa đơn được đơn giản hóa. Việc hủy hóa đơn đã lập có sai sót không còn được quy định. Thay vào đó, doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh hoặc thay thế theo quy trình mới.
Có thể lập 1 hóa đơn để thay thế hoặc điều chỉnh nhiều hóa đơn sai trong cùng tháng của cùng một người mua. Điều này giúp giảm khối lượng công việc hành chính cho doanh nghiệp.
Hành vi bị cấm trong lĩnh vực hóa đơn chứng từ
Thông tư 32 hướng dẫn Nghị định 70 quy định rõ các hành vi bị cấm:
Đối với công chức thuế
- Gây phiền hà, khó khăn cho tổ chức, cá nhân mua hóa đơn
- Bao che, thông đồng cho việc sử dụng hóa đơn không hợp pháp
- Nhận hối lộ khi thanh tra, kiểm tra hóa đơn
Đối với tổ chức, cá nhân
- Sử dụng hóa đơn không hợp pháp, làm giả hóa đơn chứng từ
- Cản trở công chức thuế thi hành công vụ
- Truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin hóa đơn
- Đưa hối lộ hoặc hành vi mưu lợi bất chính khác
- Không chuyển dữ liệu điện tử về cơ quan thuế theo quy định
Tác động và ý nghĩa của các quy định mới
Việc ban hành Thông tư 32 hướng dẫn Nghị định 70 tạo ra những tác động tích cực đến hoạt động kinh doanh. Các quy định được cụ thể hóa giúp doanh nghiệp thực hiện đúng pháp luật. Đồng thời, việc số hóa hóa đơn chứng từ được đẩy mạnh hơn.
Doanh nghiệp cần chuẩn bị kỹ lưỡng để thích ứng với các thay đổi. Việc cập nhật phần mềm kế toán, đào tạo nhân viên là cần thiết. Các kế toán viên phải nắm vững quy định mới để tránh sai sót.
Thông tư 32 hướng dẫn Nghị định 70 cũng tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp nước ngoài. Việc cho phép đăng ký tự nguyện sử dụng hóa đơn điện tử mở ra cơ hội mới. Điều này góp phần thu hút đầu tư và phát triển kinh tế số.
Xem thêm: Khóa học kế toán tổng hợp – Kế toán thực chiến
Khuyến nghị cho doanh nghiệp và kế toán viên
Các doanh nghiệp nên rà soát lại quy trình lập hóa đơn hiện tại. Việc đối chiếu với quy định mới để điều chỉnh kịp thời là quan trọng. Đặc biệt chú ý đến các trường hợp thuộc diện rủi ro cao về thuế.
Kế toán viên cần cập nhật kiến thức về các quy định mới. Tham gia các khóa đào tạo, hội thảo về Thông tư 32 hướng dẫn Nghị định 70 là cần thiết. Việc nắm vững quy định giúp thực hiện công việc hiệu quả hơn.
Doanh nghiệp nên đầu tư vào hệ thống công nghệ thông tin phù hợp. Việc tự động hóa quy trình lập hóa đơn giúp tiết kiệm thời gian và giảm sai sót. Đồng thời cần đảm bảo an toàn thông tin và tuân thủ quy định về bảo mật.
Xem thêm: Tổng hợp điểm mới trong Nghị định 70 2025
Thông tư 32 hướng dẫn Nghị định 70 đánh dấu bước tiến quan trọng trong số hóa hoạt động kế toán. Các quy định mới tạo khung pháp lý rõ ràng, đồng bộ cho việc sử dụng hóa đơn điện tử. Doanh nghiệp và kế toán viên cần nắm vững để thực hiện đúng quy định. Hy vọng bài viết này hữu ích với bạn và hãy tiếp tục ủng hộ Kế Toán 5T!
