Hóa đơn bán hàng là chứng từ bắt buộc phải sử dụng đối với hầu hết các hộ kinh doanh (HKD) có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm. Tuy nhiên, nhiều chủ hộ vẫn còn băn khoăn về vấn đề cốt lõi: Hóa đơn bán hàng của hộ kinh doanh có kê khai thuế không? Câu trả lời phụ thuộc vào phương pháp nộp thuế mà HKD đang áp dụng (khoán hay kê khai). Việc hiểu rõ quy định này là chìa khóa để HKD tuân thủ nghĩa vụ thuế, tránh bị xử phạt vi phạm hành chính. Bài viết này sẽ phân tích chi tiết căn cứ pháp lý và hướng dẫn cụ thể về việc kê khai hóa đơn bán hàng của hộ kinh doanh.
Căn cứ pháp lý về việc sử dụng và kê khai hóa đơn của hộ kinh doanh
Hóa đơn bán hàng của hộ kinh doanh có kê khai thuế không được xác định dựa trên hai văn bản pháp lý quan trọng và phương pháp tính thuế mà HKD áp dụng.
Quy định tại cvà Nghị định 123/2020/NĐ-CP
Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC (về Hóa đơn điện tử): Tất cả HKD có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử (có mã của Cơ quan Thuế hoặc không có mã). Việc sử dụng hóa đơn này là cơ sở để Cơ quan Thuế quản lý và đối chiếu doanh thu.
Thông tư 40/2021/TT-BTC (về Thuế HKD): Quy định về phương pháp tính thuế và nghĩa vụ kê khai.
- Phương pháp Khoán: HKD nộp thuế theo phương pháp khoán không cần nộp Tờ khai thuế GTGT và TNCN định kỳ (vì đã nộp trọn gói theo mức khoán).
- Phương pháp Kê khai: HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai phải nộp Tờ khai thuế GTGT và TNCN định kỳ (tháng/quý).
Xem thêm: Hướng dẫn lập bảng cân đối kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
Phân loại hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán và kê khai
Việc hóa đơn bán hàng của hộ kinh doanh có kê khai thuế không phụ thuộc vào việc HKD thuộc loại nào:
Trường hợp hộ kinh doanh phải kê khai thuế khi sử dụng hóa đơn bán hàng
Mặc dù HKD nộp thuế khoán không cần kê khai định kỳ, hóa đơn bán hàng của hộ kinh doanh có kê khai thuế không lại là điều bắt buộc đối với nhóm HKD lớn.
Hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng phải kê khai thuế GTGT và TNCN
Nghĩa vụ Kê khai: Mặc dù HKD có doanh thu trên 1 tỷ đồng thường được áp dụng phương pháp nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu, nhưng họ bắt buộc phải nộp Tờ khai thuế theo mẫu quy định (phương pháp kê khai) nếu:
- Tự nguyện chuyển sang phương pháp kê khai (để khấu trừ chi phí).
- Bị Cơ quan Thuế yêu cầu áp dụng phương pháp kê khai do quy mô lớn, tính chất hoạt động phức tạp.
Mối liên hệ: Trong trường hợp này, dữ liệu từ hóa đơn bán hàng của hộ kinh doanh là cơ sở chính để tính toán tổng doanh thu và xác định số thuế GTGT, TNCN phải nộp.
Xem thêm: Thuế hộ kinh doanh trên 1 tỷ đồng: Cách tính, quy định và nghĩa vụ theo pháp luật hiện hành
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai cần lập báo cáo và nộp tờ khai định kỳ
Thuế GTGT: Nộp Tờ khai GTGT (theo mẫu quy định, thường là mẫu 01/GTGT) định kỳ hàng tháng hoặc hàng quý.
Thuế TNCN: Nộp Tờ khai TNCN (theo mẫu quy định, thường là mẫu 01/CN) định kỳ hàng tháng hoặc hàng quý.
Báo cáo Hóa đơn: Mặc dù hóa đơn điện tử được truyền trực tiếp đến Cơ quan Thuế, HKD vẫn phải chịu trách nhiệm theo dõi và đảm bảo toàn bộ hóa đơn bán hàng của hộ kinh doanh đã được báo cáo và khớp với doanh thu kê khai.
Xem thêm: Cách kê khai thuế GTGT theo Thông tư 80 trên HTKK
Hướng dẫn thực hiện kê khai và lưu ý khi sử dụng hóa đơn bán hàng
Nếu thuộc diện phải kê khai, HKD cần biết cách kê khai hóa đơn bán hàng của hộ kinh doanh một cách chính xác.
Cách kê khai hóa đơn bán hàng trên phần mềm HTKK hoặc cổng thuế điện tử
Tính toán Doanh thu: Tổng hợp toàn bộ doanh thu phát sinh trên các hóa đơn bán hàng của hộ kinh doanh trong kỳ (tháng/quý).
Lập Tờ khai: Sử dụng phần mềm HTKK (Hỗ trợ kê khai) hoặc trực tiếp trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để lập Tờ khai thuế GTGT và TNCN.
Kê khai Doanh thu: Nhập tổng doanh thu tính thuế (đã tổng hợp từ hóa đơn) vào chỉ tiêu tương ứng trên Tờ khai.
Nộp Tờ khai: Ký điện tử và nộp Tờ khai qua mạng.
Xem thêm: Kê khai thuế bán hàng online ở đâu? Giải đáp chi tiết
Lưu ý giúp hộ kinh doanh tránh sai sót và xử lý khi hóa đơn bị sai, hủy hoặc điều chỉnh
Tính thời điểm: Ngày lập hóa đơn điện tử phải trùng với ngày ghi nhận doanh thu tính thuế.
Xử lý sai sót: Khi hóa đơn bán hàng của hộ kinh doanh bị sai sót, phải thực hiện thủ tục hủy bỏ hoặc điều chỉnh theo quy định về hóa đơn điện tử (Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC) và lập hóa đơn thay thế (nếu cần).
Đối chiếu Doanh thu: Cơ quan Thuế sẽ sử dụng dữ liệu hóa đơn điện tử truyền về để đối chiếu với doanh thu mà HKD đã kê khai trên Tờ khai. Nếu có sự chênh lệch lớn, HKD sẽ bị yêu cầu giải trình.
Việc hóa đơn bán hàng của hộ kinh doanh có kê khai thuế không phụ thuộc vào phương pháp tính thuế. Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán không cần kê khai định kỳ mà nộp theo mức khoán cố định. Ngược lại, HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai (thường áp dụng cho hộ có doanh thu trên 1 tỷ đồng) bắt buộc phải tổng hợp toàn bộ doanh thu từ hóa đơn bán hàng của hộ kinh doanh để lập và nộp Tờ khai thuế GTGT và TNCN định kỳ. Tuân thủ đúng quy định về hóa đơn điện tử và phương pháp kê khai là chìa khóa để HKD hoạt động hợp pháp và minh bạch. Hy vọng bài viết của Kế Toán 5T hữu ích với bạn!
