Quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài là một trong những nghĩa vụ quan trọng mà doanh nghiệp cần thực hiện đúng quy định. Việc nắm vững các quy định về quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro về thuế và tuân thủ pháp luật Việt Nam. Kế Toán 5T sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết, đầy đủ về quy trình quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài, phân loại đối tượng nộp thuế, cách tính thuế và thủ tục quyết toán thuế theo quy định mới nhất.
Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm:
Cá nhân cư trú
Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế.
Cá nhân cư trú phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
Cá nhân không cư trú
Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng được các điều kiện của cá nhân cư trú nêu trên. Cá nhân không cư trú chỉ phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
Điều kiện quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài
Không phải mọi người nước ngoài làm việc tại Việt Nam đều phải thực hiện quyết toán thuế TNCN. Điều kiện quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài bao gồm:
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, và số thuế phải nộp lớn hơn thuế đã khấu trừ hoặc có yêu cầu hoàn số thuế nộp thừa.
- Cá nhân người nước ngoài cư trú kết thúc hợp đồng lao động tại Việt Nam cần phải quyết toán thuế TNCN trước khi xuất cảnh về nước.
Các trường hợp quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài
Quyết toán thuế TNCN cho cá nhân người nước ngoài cư trú tại Việt Nam
Người nước ngoài cư trú tại Việt Nam phải thực hiện đầy đủ các quy định về quyết toán thuế TNCN tại thời điểm phát sinh thu nhập chịu thuế giống như công dân Việt Nam.
Cách tính thuế TNCN đối với người nước ngoài cư trú phụ thuộc vào thời gian làm việc tại Việt Nam:
Trường hợp 1: Nếu người nước ngoài ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, thuế TNCN được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
Biểu thuế lũy tiến từng phần:
| Bậc thuế | Phần TNTT/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) | Cách tính thuế phải nộp |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 5 | 5 | 5% x TNTT |
| 2 | Trên 5 đến 10 | 10 | 10% x TNTT – 0.25 |
| 3 | Trên 10 đến 18 | 15 | 15% x TNTT – 0.75 |
| 4 | Trên 18 đến 32 | 20 | 20% x TNTT – 1.65 |
| 5 | Trên 32 đến 52 | 25 | 25% x TNTT – 3.25 |
| 6 | Trên 52 đến 80 | 30 | 30% x TNTT – 5.85 |
| 7 | Trên 80 | 35 | 35% x TNTT – 9.85 |
Trường hợp 2: Nếu người nước ngoài ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng, thuế TNCN được tính theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 10%.
Quyết toán thuế TNCN cho cá nhân người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam
Đối với người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, thu nhập chịu thuế chỉ bao gồm thu nhập phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả.
Cách tính thuế TNCN đối với người nước ngoài không cư trú:
Dù hợp đồng lao động có thời hạn dưới 3 tháng hay từ 3 tháng trở lên, thuế TNCN đều được tính theo công thức:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế TNCN x Thuế suất 20%
Lưu ý: Phần thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú thì không phải thực hiện quyết toán.
Quyết toán thuế TNCN cho cá nhân người nước ngoài nghỉ việc
Khi người nước ngoài nghỉ việc tại một tổ chức nhưng vẫn tiếp tục làm việc tại tổ chức khác ở Việt Nam, tổ chức chi trả thu nhập được ủy quyền thực hiện quyết toán thuế TNCN cho họ. Tuy nhiên, cần đánh giá xem người nước ngoài đó có đang cư trú tại Việt Nam hay không để áp dụng cách tính thuế phù hợp.
Với người lao động nước ngoài có thu nhập vãng lai từ nhiều nguồn khác nhau, họ phải tự thực hiện quyết toán thuế TNCN và không được ủy quyền cho tổ chức.
Quyết toán thuế TNCN cho cá nhân người nước ngoài về nước
Khi người nước ngoài cư trú tại Việt Nam (có mặt từ 183 ngày trở lên và đã đăng ký tạm trú) chuẩn bị xuất cảnh về nước, họ cần thực hiện quyết toán thuế TNCN trước khi rời Việt Nam.
Trước khi xuất cảnh, cá nhân có trách nhiệm khai báo thuế với cơ quan thuế hoặc ủy quyền cho tổ chức nơi chi trả thu nhập thực hiện quyết toán. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là 45 ngày kể từ ngày xuất cảnh.
Hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài
Hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài được phân thành các trường hợp cụ thể:
Đối với cá nhân người nước ngoài nhận thu nhập từ tổ chức quốc tế hoặc từ nước ngoài:
- Cần có bằng chứng chứng minh hoặc xác nhận về khoản tiền đã trả
- Thư xác nhận thu nhập theo mẫu số 20/TXN-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC
Đối với cá nhân người nước ngoài chịu thuế phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam: Cần nộp thêm các giấy tờ liên quan theo yêu cầu trong hồ sơ khai quyết toán.
Nếu cơ quan thuế ở nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp, cá nhân cần:
- Chụp lại giấy chứng nhận khấu trừ thuế hoặc chứng từ ngân hàng thể hiện số thuế đã nộp ở nước ngoài
- Cam kết và chịu trách nhiệm về tính xác thực của các tài liệu này.
Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài
Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài phụ thuộc vào từng trường hợp cụ thể:
- Nộp tại Cục Thuế: Áp dụng đối với người nước ngoài chỉ nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công và thuộc diện khai thuế trực tiếp.
- Nộp tại cơ quan quản lý trực tiếp tổ chức chi trả thu nhập cuối cùng: Áp dụng đối với người nước ngoài nhận thu nhập từ 02 nơi trở lên và thuộc diện tự quyết toán.
- Nộp tại Chi cục thuế nơi cư trú: Áp dụng trong các trường hợp: Người nước ngoài thay đổi nơi làm việc nhưng không tính giảm trừ gia cảnh tại tổ chức làm việc cuối cùng; người nước ngoài không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng; người nước ngoài nhận thu nhập từ nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc ở đâu.
- Nộp tại Chi cục Thuế nơi kinh doanh: Áp dụng cho: người nước ngoài là cá nhân hoặc nhóm cá nhân kinh doanh tại một nơi; người nước ngoài là đại lý có giấy phép đăng ký kinh doanh.
- Nộp tại nơi cấp mã số thuế đầu tiên: Áp dụng cho người nước ngoài kinh doanh ở nhiều nơi.
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài
Theo quy định tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN như sau:
- Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
- Đối với người nước ngoài xuất cảnh về nước: Chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xuất cảnh.
Mẫu tờ khai thuế thu nhập cá nhân
Khi thực hiện quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài, cần sử dụng các mẫu tờ khai theo quy định. Mẫu 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC là mẫu tờ khai thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
Lưu ý quan trọng khi quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài
Khi quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài, cần chú ý:
- Đối với thu nhập bằng ngoại tệ: Khi người lao động nước ngoài nhận thu nhập bằng đồng ngoại tệ, phải quy đổi sang đồng tiền Việt Nam theo tỷ giá bình quân tại thời điểm phát sinh thu nhập.
- Đối với các trường hợp đặc biệt: Người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm dương lịch đầu tiên nhưng từ 183 ngày trở lên trong 12 tháng liên tục sẽ có cách thực hiện quyết toán thuế TNCN theo quy định riêng.
- Đối với thu nhập vãng lai: Người nước ngoài có thu nhập vãng lai từ nhiều nguồn phải tự quyết toán thuế TNCN, không được ủy quyền cho tổ chức.
Xem thêm:
Quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài là một quy trình quan trọng mà doanh nghiệp cần tuân thủ đúng quy định. Doanh nghiệp cần cập nhật thường xuyên các thay đổi trong quy định về quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài để đảm bảo tuân thủ pháp luật. Nếu còn bất cứ thắc mắc nào, đừng ngại liên hệ Kế Toán 5T để được tư vấn nhé!
